Theoretical Impact of IFRS 9 on Banking Performance: A Literature Review and Conceptual Framework

Résumé

Cet article propose une analyse théorique approfondie de l'impact de la norme comptable internationale IFRS 9 sur la performance bancaire, en mettant l’accent sur sa transition significative du modèle des pertes encourues sous IAS 39 vers le cadre prospectif des pertes de crédit attendues (ECL). L'IFRS 9 exige que les institutions financières estiment les pertes potentielles dès l’octroi d’un prêt, favorisant ainsi une approche proactive de la gestion des risques et renforçant considérablement la stabilité et la transparence financières.

L'étude s'appuie sur la théorie de l’agence et les principes de transparence financière pour explorer l'influence de l'IFRS 9 sur des indicateurs clés de la performance bancaire, notamment le risque de crédit, la rentabilité et la stabilité financière. L’analyse examine des variables essentielles telles que la Probabilité de Défaut (PD), la Perte en Cas de Défaut (LGD) et l’Exposition en Cas de Défaut (EAD), mettant en lumière leur rôle central dans l'élaboration des stratégies contemporaines de gestions des risques et leurs implications globales sur les performances bancaires. En explorant l’interconnexion de ces variables, ce document apporte une compréhension approfondie des implications pratiques et théoriques de l’IFRS 9.

De plus, cette recherche identifie des lacunes notables dans la littérature existante, notamment en ce qui concerne l’intégration des facteurs macroéconomiques et le développement de modèles d’évaluation des risques plus globaux intégrant les éléments clés de l’IFRS 9. Pour combler ces lacunes, l’étude propose des cadres théoriques solides et souligne la nécessité de recherches empiriques futures afin de valider et d’affiner ces modèles.

L’article aborde également les défis complexes et opérationnels auxquels sont confrontées les institutions financières dans la mise en œuvre de l’IFRS 9, notamment l’augmentation de la volatilité des provisions pour pertes sur prêts, la complexité du développement des modèles et les exigences en matière de capital réglementaire. Il fournit des recommandations concrètes aux décideurs politiques, aux régulateurs et aux professionnels pour mieux gérer ces défis.

En offrant une base complète pour comprendre les implications plus larges de l’IFRS 9, cette recherche contribue au débat actuel sur la stabilité financière et la gestion des risques dans le secteur bancaire, ouvrant la voie à des systèmes financiers plus résilients et transparents.

Type de papier : Article théorique

Classification JEL : G21, M41, G28